En el contexto laboral colombiano, las contribuciones parafiscales representan una obligación ineludible para los empleadores, quienes deben asegurar el cumplimiento de estas aportaciones a entidades clave como las cajas de compensación familiar, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y el Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena). Este sistema de contribuciones no solo busca promover el bienestar integral de los trabajadores y sus familias, sino que también impulsa el desarrollo educativo y profesional en el país. A continuación, se detallan los aspectos fundamentales relacionados con la determinación de la base de cálculo y los conceptos no salariales que inciden en el proceso de contribución parafiscal.
Obligaciones del empleador en cuanto a contribuciones parafiscales
En Colombia, los empleadores tienen la responsabilidad de realizar contribuciones parafiscales obligatorias a entidades como las cajas de compensación familiar, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y el Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena). Estas contribuciones son fundamentales para garantizar el bienestar de los trabajadores y sus familias, así como para fomentar la educación y el desarrollo profesional en el país.
Determinación de la base de cálculo
Para calcular correctamente las contribuciones parafiscales, es esencial entender cómo se determina la base de cálculo. En este contexto, se deben considerar ciertos conceptos que no son considerados salariales, lo cual influye en el cálculo de los aportes.
Conceptos que no son considerados salariales
Existen varias particularidades que los empleadores deben tener en cuenta al determinar la base de cálculo para las contribuciones parafiscales. Los conceptos que no son considerados salariales incluyen:
Sumas ocasionales otorgadas por decisión del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales.
Pagos en dinero o especie destinados al desempeño de funciones laborales, como gastos de representación, medios de transporte y elementos de trabajo.
Prestaciones sociales.
Beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados por convenio o contrato, o otorgados de manera extralegal, como alimentación, habitación, vestuario, primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad.
Es importante recordar que estos conceptos no se incluyen en la base gravable para calcular los aportes al sistema de seguridad social, ya que no constituyen remuneración directa por el trabajo realizado.
Régimen general de contribuciones parafiscales
El régimen general para los empleadores en relación con las contribuciones parafiscales establece que cualquier empleador permanente, incluyendo entidades oficiales, que tenga trabajadores a su cargo, está obligado a realizar estos aportes. Los principales destinatarios de estos aportes son el Sena, el ICBF y las cajas de compensación familiar.
La base para calcular estos aportes es la nómina mensual de salarios.
La tarifa es del 9 % de dicha nómina, distribuida de la siguiente manera:
Estos aportes son responsabilidad exclusiva del empleador.
Al igual que con la afiliación y pago de los aportes al sistema de seguridad social integral (salud, pensión y ARL), las contribuciones especiales al Sena, ICBF y CCF deben cumplir con las leyes vigentes para trabajadores dependientes y empresas tradicionales. Es crucial que los empleadores comprendan que no se pueden incluir en la base gravable sumas que el trabajador no recibe como parte de su remuneración por su trabajo.
Determinación de la base de cálculo
Para comprender cómo se determina la base de cálculo en cada caso específico, es necesario tener en cuenta los siguientes conceptos:
Salario base: definido en el contrato de trabajo como remuneración fija.
Pagos salariales: todos los pagos que reciba el trabajador, además del salario, que constituyan remuneración salarial, según lo establecido en el artículo 127 del CST.
Pagos no salariales que superen el 40 % de la remuneración: aquellos que el empleador otorga al trabajador por decisión propia y que no son considerados salario, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 128 del CST.
Cuando los pagos no salariales exceden el 40 % de los pagos salariales, se deben realizar aportes al sistema de seguridad social sobre el excedente, según lo establecido en el artículo 30 de la Ley 1393 de 2010.
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