A pesar de la eficacia del diseño y funcionamiento del sistema de control interno, este puede ofrecer una protección razonable sobre la información fundamental para alcanzar los objetivos empresariales, pero no garantiza su cumplimiento. Se mencionan algunos obstáculos que dificultan su efectividad.
A menudo se asignan múltiples responsabilidades al sistema de control interno. Sin embargo, aunque su objetivo sea mejorar la calidad de la información utilizada en la toma de decisiones, la probabilidad de lograr los indicadores proyectados por la empresa varía según las limitaciones externas que lo afectan.
Entre las limitaciones más significativas para el sistema de control interno se encuentra la subjetividad humana, que influye en el proceso de toma de decisiones debido a su propensión al error. Por lo tanto, los errores humanos tienen efectos negativos en los resultados de dicho sistema.
Es importante tener en cuenta que el control interno no es la solución para todos los problemas reales y potenciales que enfrenta una entidad, ya que incluso el mejor sistema puede experimentar fallas. Además, aunque brinda una seguridad razonable, esta no es absoluta.
1. La subjetividad humana
La efectividad del sistema de control interno se ve limitada por el riesgo inherente de las acciones humanas, ya que cualquier proceso de toma de decisiones en los negocios puede resultar en decisiones erróneas por parte de directivos o empleados.
Es importante recordar que, en general, estas decisiones se toman en un tiempo limitado, ya que los entornos y contextos cambian rápidamente. Además, las decisiones se basan en la información disponible y se toman bajo la influencia de las circunstancias del momento.
En algunos casos, las decisiones basadas en la subjetividad humana pueden ser reconsideradas según los resultados iniciales obtenidos.
2. Colaboración clandestina
Es posible que surjan acuerdos secretos de cooperación para fines ilegales en cualquier entidad, especialmente en aquellas con numerosos empleados. Las acciones incorrectas realizadas por algunos miembros de la entidad pueden representar fallas en el control. En estos casos, es crucial tener en cuenta que aquellos que se asocian para encubrir actos de corrupción suelen manipular la información financiera utilizada en la toma de decisiones para evadir la supervisión.
Estas asociaciones suelen darse entre personal administrativo y operativo o terceros externos. Por ejemplo, podría ocurrir fácilmente entre un miembro del departamento de control o contabilidad y un cliente, proveedor o vendedor.
3. Dominio excesivo de la gerencia sobre las medidas de supervisión
La gerencia, como máximo órgano decisorio, tiene la capacidad de transgredir las políticas o procedimientos establecidos como medidas de control para lograr objetivos ilícitos.
El sistema de control interno suele enfrentar dificultades cuando el personal interpreta incorrectamente las instrucciones o toma decisiones equivocadas.
Esto puede generar errores que, junto con los derivados de la negligencia, distracción o fatiga, pueden causar problemas significativos en la estructura organizacional.
4. Malentendidos de las pautas
El sistema de control interno a menudo se ve obstaculizado cuando el personal no interpreta correctamente las instrucciones o comete errores de juicio.
Esto puede resultar en errores que, junto con los causados por negligencia, distracción o fatiga, pueden generar problemas graves en la organización.
5. Escasez de recursos
Implementar actividades de control en las entidades siempre conlleva costos. Por ejemplo, el control de horarios requiere un sistema automatizado de registro de entrada y salida. Por lo tanto, las entidades siempre buscan un equilibrio entre costos y beneficios, lo que las obliga a asumir el riesgo de errores que pueden surgir debido a la falta de ciertas estrategias de control para la provisión de información sobre una fuente específica.
En resumen
El control interno es una fuente valiosa de información para evaluar el progreso de la organización, pero no garantiza el cumplimiento de todos los objetivos establecidos.
El control interno proporciona una seguridad razonable, no absoluta.
Las fallas humanas y las colaboraciones para llevar a cabo actividades ilegales pueden superar el alcance del control interno.
La escasez de recursos puede generar riesgos que están más allá del alcance del sistema de control.
