Pasos a seguir por el auditor para evaluar los riesgos
Relevancia de comprender el contexto y la organización
Evaluación de los riesgos
Dada la cantidad y complejidad de las transacciones financieras, la revisión se planifica con un enfoque basado en riesgos.
Auditores y contadores profesionales deben enfocarse en obtener un entendimiento adecuado del negocio, de la empresa o del cliente. La Superintendencia de Sociedades, en su manual sobre el rol de la auditoría en la prevención del soborno internacional, el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo, con el objetivo de concienciar a los auditores sobre su función en la detección y denuncia de estos delitos, profundiza en ciertos aspectos relacionados con la NIA 315.
NIA 315: identificación y evaluación de los riesgos de errores materiales “el contador debe llevar a cabo procedimientos para evaluar el riesgo y las afirmaciones de la dirección en los estados financieros”
Debido a la cantidad y complejidad de las transacciones financieras, la auditoría se planifica con un enfoque basado en riesgos. Al planificar y ejecutar la auditoría, el contador debe realizar procedimientos para evaluar el riesgo y las afirmaciones de la dirección en los estados financieros. «Los procedimientos por sí solos no garantizan la obtención de evidencia suficiente y adecuada, por lo que es necesario complementarlos con otros procedimientos, como, por ejemplo, la investigación para corroborar las confirmaciones por escrito, la revisión de información pública del sector o industria en la que opera la entidad y la consulta con expertos», señala la guía de la Superintendencia de Sociedades. Estos son procedimientos que pueden ayudar a identificar los riesgos de errores importantes durante el proceso de comprensión del negocio.
Pasos a seguir por el auditor para evaluar los riesgos
Entrevistas con los directivos y otro personal clave de la entidad, con experiencia y conocimiento sobre el negocio, y que el contador considere que pueden proporcionar información sobre posibles fraudes en los estados financieros.
Procedimientos analíticos.
Observación e inspección.
Análisis de información del sector.
Consultar con expertos.
Resultados de auditorías anteriores.
Relevancia de comprender el contexto y la organización
Los auditores y contadores profesionales deben ser analíticos y enfocados para obtener un entendimiento adecuado del negocio, de la empresa o del cliente, ya que esto les proporciona información valiosa y genera expectativas sobre algunos indicadores y resultados de la empresa.
TAMBIÉN LEE: Superintendencia de Sociedades establece período de transición para implementar Sagrilaft y PTEE para cámaras de comercio y Esal. Algunos factores a considerar son: Los relevantes de la industria, que incluyen regulaciones normativas, financieras, normas contables aplicables, entre otros; y lo más importante, el modelo de negocio y sus proyecciones a largo plazo. Los relacionados con actividades propias del objeto social, estructura organizativa (juntas directivas), accionistas y su participación, proceso contable y su complejidad, operaciones poco comunes e inusuales, políticas contables, así como comprender y evaluar la estructura del sistema de control interno de la entidad y los sistemas de información. Conocer las políticas y el grado de participación de la alta dirección en el proceso de evaluación de los riesgos, así como el programa de cumplimiento adoptado por la entidad contra la corrupción y la evaluación de su eficacia. Una vez que conozca dicho programa, el profesional puede evaluar los procedimientos de control interno específicos para revisar intermediarios, así como la política de regalos, donaciones, gastos de representación, etc.
Evaluación de los riesgos
Una vez completado el entendimiento del contexto y de la organización, el contador determina si alguno de los riesgos identificados es significativo, y procede a calificar los riesgos que son importantes, tomando en cuenta al menos lo siguiente: Si se trata de un riesgo de fraude; si está relacionado con eventos económicos, contables recientes y requiere atención especial; la complejidad de una transacción; la frecuencia, el monto y los contratos firmados con terceros. Si el auditor determina que hay un riesgo significativo, obtendrá información sobre los controles de la entidad, incluidas las actividades de control relacionadas con dicho riesgo. «Para el auditor, esta NIA es crucial, ya que le ayuda a identificar y evaluar los diversos riesgos a los que se enfrentan las entidades económicas», menciona la guía.
