El manejo adecuado de las obligaciones tributarias es fundamental para cualquier empresario en Colombia, especialmente en lo que respecta al pago del IVA. No solo se trata de cumplir con las normativas fiscales, sino también de evitar las consecuencias que pueden derivarse del incumplimiento, como los intereses por mora, sanciones penales y el cierre del negocio. En este contexto, es esencial comprender las regulaciones vigentes y actuar con prontitud para evitar complicaciones mayores. A continuación, se detallan los aspectos clave relacionados con los intereses por mora y las sanciones aplicables en caso de incumplimiento en el pago del IVA.
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Intereses por mora
En Colombia, el tema de los intereses por mora en el pago del IVA es algo que no se puede tomar a la ligera. Según el artículo 634 del Estatuto Tributario (ET), si un contribuyente no paga a tiempo los impuestos administrados por la Dian, deberá liquidar y pagar intereses por mora por cada día de retraso. Esto significa que, si te atrasas en el pago del IVA, debes calcular estos intereses diariamente, siguiendo lo establecido en el artículo 635 del ET.
La tasa de interés diario se calcula con base en la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia, restándole 2 puntos. Esto puede sonar un poco técnico, pero la idea es que el interés por mora se ajuste a las condiciones del mercado financiero. Además, es importante mencionar que la Ley de Inversión Social 2155 de 2021 estableció una tasa transitoria menor para obligaciones que se paguen hasta el 31 de diciembre de 2021, como una medida para mitigar los efectos económicos de la pandemia.
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Sanción penal
Cuando hablamos de sanciones penales, la cosa se pone seria. Aunque la declaración del IVA no se vuelve ineficaz si el pago no se realiza dentro de los dos meses siguientes a su presentación, el artículo 402 del Código Penal establece que el contribuyente que no deposite las sumas recaudadas por IVA dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada podría enfrentar consecuencias legales severas. Estamos hablando de una pena de prisión de 48 a 108 meses y una multa que podría ser el doble de lo no depositado, sin exceder un límite establecido en UVT.
Sin embargo, hay una luz al final del túnel. Si el contribuyente paga o compensa las sumas adeudadas junto con los intereses de mora, puede beneficiarse de una resolución inhibitoria o incluso de la preclusión de la investigación penal. Esto significa que, aunque el proceso penal haya comenzado, hay una oportunidad de resolverlo sin mayores consecuencias, siempre y cuando se cumpla con el pago.
El cierre del negocio es otra sanción que puede imponer la Dian si no se cumplen con las obligaciones del IVA. Según el numeral 4 del artículo 657 del ET, si un contribuyente omite presentar la declaración o no paga el saldo a pagar durante más de tres meses, se arriesga al cierre del establecimiento comercial por tres días. Esto se hace mediante la imposición de sellos oficiales con la leyenda «Cerrado por la Dian».
No obstante, esta sanción no se aplica si el contribuyente tiene saldos a favor pendientes de compensar y ha presentado la solicitud de compensación en los términos establecidos. También se evita si el contribuyente declara y paga. Es importante tener en cuenta que las sanciones penales y de cierre del negocio pueden aplicarse simultáneamente, lo que significa que las consecuencias pueden ser bastante graves si no se actúa a tiempo.
En resumen, aunque es posible presentar las declaraciones del IVA sin efectuar el pago inmediato, las consecuencias de no pagar a tiempo pueden ser bastante serias. Desde intereses por mora hasta sanciones penales y el cierre del negocio, las implicaciones pueden afectar significativamente a cualquier empresario. Por eso, es crucial estar al día con las obligaciones tributarias y evitar estos dolores de cabeza.
