¿Por qué la CINIIF 23 es relevante para las entidades del grupo 2?
La CINIIF 23 es una interpretación de la Norma Internacional que aborda la incertidumbre en torno al impuesto sobre la renta y se aplica a las entidades del grupo 1. En Colombia, esta interpretación entró en vigor el 1 de enero de 2020, según lo estipulado en el Decreto 2270 de diciembre de 2019.
El Decreto 2270, publicado el 13 de diciembre de 2019, introdujo cambios relacionados con los procesos contables en entidades pertenecientes al grupo 1. Este decreto obliga a los revisores fiscales y auditores de estas entidades a cumplir con los nuevos lineamientos establecidos en estándares como:
NIA 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.
NIA 800: Auditoría de estados financieros bajo un marco con fines específicos.
NIA 805: Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
Para comprender mejor los cambios introducidos por el Decreto 2270 en la labor del revisor fiscal, las normas contables y el marco normativo del Grupo 1, te recomendamos leer nuestros análisis sobre el impacto de este decreto en los estados financieros y su relación con la actualización del Código de Ética y la derogación de los decretos 2649 y 2650.
En este sentido, la CINIIF 23, que debe ser implementada por las empresas a través de una auditoría tributaria, exige que se documente de manera detallada, como si fuera realizada por la Dian, aplicando los criterios de esta entidad y revelando las posiciones fiscales inciertas que puedan implicar riesgos de revisión, negación de costos y deducciones, entre otros aspectos.
Para profundizar en este tema, te invitamos a ver un video donde nuestro experto en estándares internacionales, Juan Fernando Mejía, explica los cambios introducidos por el Decreto 2270 en la práctica profesional del revisor fiscal.
¿Cuál es la finalidad de la CINIIF 23?
La CINIIF 23 fue emitida el 7 de junio de 2017 y comenzó a regir en Colombia a partir del 1 de enero de 2020. Esta norma se centra en la incertidumbre en torno al tratamiento fiscal de las ganancias, buscando reducir la diversidad en el reconocimiento y medición de pasivos por impuestos o activos cuando existe incertidumbre sobre su tratamiento.
Según la CINIIF 23, las entidades del grupo 1 deben revisar sus declaraciones de renta que aún no estén firmes, como si fueran auditadas por la Dian, identificando posibles incertidumbres fiscales y dejando evidencia de esta revisión.
Existen al menos 67 incertidumbres fiscales a considerar en las declaraciones de impuestos pendientes. La norma establece cómo abordar estas incertidumbres, como evaluar tratamientos fiscales inciertos y anticipar la revisión de las autoridades fiscales.
¿Por qué la CINIIF 23 también es relevante para las entidades del grupo 2?
Todas las entidades del grupo 2 también deben realizar una autoevaluación, según lo establecido por la Dian en el formato 2516 de conciliación fiscal. Esta autoevaluación implica revisar conscientemente los gastos deducibles e indeducibles en las declaraciones de renta pendientes.
Por lo tanto, cuando surjan dudas sobre la deducibilidad de ciertos gastos, la entidad debe evaluar si corresponde deducirlos y presentar evidencia de esta revisión, incluyendo la trazabilidad de las transacciones con los proveedores. En caso de que un gasto no sea deducible, debe ser rechazado en la declaración para evitar incertidumbres fiscales.
