En el ámbito de la auditoría externa, la identificación y reporte de anomalías y falencias en el control interno son tareas fundamentales para asegurar la transparencia y el buen funcionamiento de las organizaciones. Este contenido aborda las responsabilidades del auditor externo, desde la comunicación de irregularidades a los órganos de gobierno corporativo hasta la colaboración con entidades estatales y la denuncia de prácticas corruptas. Además, se destaca la importancia de los informes dirigidos a la Unidad de Información y Análisis Financiero y a las entidades tributarias, subrayando el papel crucial de estos profesionales en el mantenimiento de la integridad y la ética en el entorno empresarial.
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1. Reporte de anomalías y falencias en el control interno
El artículo 207 del Código de Comercio –CCo– es claro al señalar que los auditores externos tienen el deber de informar, de manera oportuna y por escrito, a la asamblea de accionistas o junta de socios, junta directiva o gerente, según corresponda, sobre cualquier anomalía que detecten en el funcionamiento de la entidad. Este mandato es crucial, ya que se deriva de la constante labor de supervisión que realizan sobre las operaciones de la empresa.
Es importante resaltar que los informes sobre anomalías emitidos por el auditor externo no son meros documentos administrativos; estos informes sirven como base para la preparación del informe anual que se presenta ante la asamblea de accionistas, junta de socios o el organismo equivalente. En otras palabras, estos documentos son piezas clave para garantizar la transparencia y la buena gestión dentro de la organización.
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2. Documentos para entidades estatales
Colaborar con las entidades gubernamentales es otra de las responsabilidades del auditor externo, según lo descrito en el numeral 3 del artículo 207 del CCo. Para cumplir con esta función, el auditor debe presentar los informes que le sean requeridos por los diferentes organismos estatales. Esto no solo es un deber legal, sino también una manera de contribuir al control y supervisión del sector público.
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Un ejemplo de esto es la solicitud de la Supersociedades, que mediante la Circular 100-000012 de 2022 estableció las condiciones y plazos en los que las sociedades vigiladas y controladas debían enviar a dicho órgano de control la información sobre sus estados financieros básicos del año 2022, así como su informe de prácticas empresariales. Este tipo de requerimientos son fundamentales para mantener la transparencia y el orden en las operaciones de las entidades estatales.
3. Reporte de transacciones catalogadas como sospechosas dirigido a la UIAF
Las entidades deben notificar de inmediato a la Unidad de Información y Análisis Financiero –UIAF– sobre cualquier transacción que consideren sospechosa. Estas transacciones pueden ser realizadas, intentadas o rechazadas, y deben presentar características que las hagan sospechosas, como montos inusuales o patrones de comportamiento atípicos.
El auditor externo tiene la obligación de enviar informes a la UIAF, conforme a lo establecido en el numeral 10 del artículo 207 del CCo, que indica que debe «reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las transacciones catalogadas como sospechosas». Este tipo de reportes son esenciales para prevenir el lavado de activos y otras actividades ilícitas que puedan afectar la economía del país.
4. Reportes sobre prácticas corruptas
El artículo 57 de la Ley 2195 de 2022, que modifica el numeral 5 del artículo 26 de la Ley 43 de 1990, establece la obligación de los auditores externos de denunciar ante las autoridades penales, disciplinarias y administrativas cualquier práctica corrupta, así como la presunta comisión de un delito contra la administración pública, el medio ambiente, el orden económico y social, entre otros.
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Esta normativa refuerza el papel del auditor externo como garante de la integridad y la ética dentro de las organizaciones, promoviendo un ambiente de transparencia y responsabilidad en todas las operaciones empresariales.
5. Informes dirigidos a entidades tributarias
El auditor externo también tiene la responsabilidad de presentar informes ante las entidades tributarias, tanto a nivel nacional como departamental. Algunos ejemplos de estos informes son:
Las declaraciones tributarias.
Las respuestas a requerimientos.
Las aclaraciones sobre información tributaria.
Conocer a fondo los aspectos esenciales, requisitos y normativa actual para ejercer de manera adecuada la auditoría externa en Colombia es fundamental. Por eso, te invitamos a explorar nuestra Cartilla Práctica Ejercicio profesional de la auditoría externa, donde podrás encontrar respuestas a preguntas frecuentes y acceder a herramientas diseñadas para facilitar las labores de este profesional.
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