Detalles sobre limitaciones en el uso de efectivo y activos similares
El Estándar Internacional para Pequeñas y Medianas Empresas requiere que las compañías revelen datos relevantes para la comprensión de los informes financieros. En este artículo, presentamos un modelo de nota acerca del efectivo y activos similares.
Las notas adjuntas a los informes financieros son una herramienta valiosa para los usuarios, ya que permiten comprender a fondo aspectos relacionados con los ítems que no son evidentes en los estados financieros principales, como el balance, el flujo de efectivo, los cambios en el patrimonio y los resultados.
Las notas referentes al efectivo y activos similares deben proporcionar al usuario una visión clara de la composición de estos ítems, de las políticas adoptadas por la empresa para su reconocimiento y medición, así como de cualquier restricción en su uso.
Información detallada sobre Políticas contables
A continuación se muestra un ejemplo de resumen de política contable que puede incluirse en las notas:
«El efectivo y sus equivalentes comprenden el efectivo en caja, los depósitos a la vista en entidades bancarias y otras inversiones a corto plazo altamente líquidas y de bajo riesgo»
Los saldos de las cuentas bancarias se han ajustado para reflejar el efectivo disponible para la empresa. Puede haber discrepancias entre el saldo reportado por la empresa y el saldo en el extracto bancario.
En caso de diferencias, se proporcionará una conciliación bancaria con las explicaciones correspondientes.
Los sobregiros bancarios se presentan como pasivos en el balance, pero se netean con el efectivo y activos similares en el flujo de efectivo. En la nota correspondiente se detallan estos aspectos y se realiza la conciliación.
Desglose de ítems
El desglose de la partida de efectivo y activos similares es el siguiente:
2016
2015
Caja – $25.000.000 – $18.000.000
Bancos – $425.687.000 – $532.580.000
Inversiones – $72.000.000 – $68.000.000
Total – $522.687.000 – $618.580.000
Además, la empresa mantiene efectivo y activos similares en diversas monedas. La tabla siguiente muestra la composición de estos ítems por tipo de moneda:
Detalles sobre limitaciones en el uso de efectivo y activos similares
La empresa debe informar de manera clara si existen restricciones en el uso del efectivo y activos similares. Algunas de las limitaciones que pueden surgir son:
Cuentas embargadas – En estos casos, se revelará el monto de las cuentas embargadas y una breve descripción de la demanda. Esta información puede incluirse en una nota sobre pasivos y contingencias, haciendo referencia a ella para evitar repeticiones. La empresa también deberá expresar sus expectativas sobre el desenlace del embargo y la fecha estimada para poder disponer de los recursos.
Efectivo depositado como garantía de contratos – En ocasiones, las empresas depositan efectivo como garantía de contratos. En estos casos, es importante detallar las condiciones del depósito, la entidad donde se encuentra depositado, y las expectativas sobre la posibilidad de utilizar estos recursos en el futuro. Por ejemplo, si el depósito se destina a cubrir garantías y la empresa prevé la necesidad de utilizar esos recursos para dicho fin, deberá informar al respecto y aclarar que no podrán utilizarse para otros fines en el futuro.
Juan David Maya Herrera
Consultor en Normas Internacionales de Información Financiera
Certificación Internacional en IFRS Full (NIIF Plenas) por el ICAEW
