Las modificaciones en la base imponible del impuesto de industria y comercio en Colombia han generado un impacto significativo en la manera en que los contribuyentes calculan y pagan sus tributos. Con la implementación de la Ley 1819 de 2016, se introdujeron cambios estructurales que buscan alinear el sistema tributario con la realidad económica actual, afectando tanto a individuos como a empresas. Este artículo explora en detalle las nuevas disposiciones, las tarifas aplicables, y las normas sobre la localización del impuesto, además de destacar la simplificación del proceso de declaración y pago, que promete facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a nivel nacional.
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Modificaciones en la base imponible del impuesto
En Colombia, hablar de impuestos es un tema que a muchos nos hace fruncir el ceño, pero es importante estar al tanto de los cambios que se implementan, ya que afectan directamente nuestro bolsillo y la manera en que manejamos nuestros negocios. La Ley 1819 de 2016, conocida como la reforma tributaria estructural, trajo consigo una serie de modificaciones significativas en el cálculo del impuesto de industria y comercio, que es uno de los tributos más relevantes a nivel local.
Modificaciones en la base imponible del impuesto
Con esta reforma, el cálculo del impuesto de industria y comercio ahora se basa en la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios del año gravable, dejando atrás el método anterior que tomaba como referencia el promedio mensual de ingresos brutos del año anterior. Este cambio busca hacer el sistema más equitativo y alineado con la realidad económica de cada contribuyente.
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Las tarifas aplicables a esta nueva base imponible se mantienen entre el 2*1.000 y el 7*1.000 para actividades industriales, y entre el 2*1.000 y el 10*1.000 para actividades comerciales y de servicios. Aunque las tarifas no cambiaron, el impacto en el monto final del impuesto puede ser significativo debido a la nueva forma de cálculo.
Un aspecto que generó bastante discusión fue el tratamiento de los distribuidores de derivados del petróleo. Inicialmente, el proyecto de reforma no contemplaba que estos debían continuar pagando el impuesto sobre el margen bruto fijado por el Gobierno. Sin embargo, la Ley 1819 restableció esta base imponible especial, asegurando que estos distribuidores sigan contribuyendo de manera justa.
Normas sobre la localización del impuesto de industria y comercio
La localización del impuesto es un tema clave, ya que determina en qué municipio se deben pagar los tributos. Aquí te dejo algunos puntos importantes que debes tener en cuenta:
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Para actividades comerciales, el impuesto se paga en el municipio donde esté el establecimiento abierto al público o los puntos de venta. Si no hay un lugar físico, se considera el lugar donde se efectúe la venta.
Las ventas por correo, catálogos, compras en línea, tele ventas y ventas electrónicas se gravan en el municipio desde donde se despacha la mercancía.
Los ingresos por inversiones se gravan en el municipio donde está la sede de la sociedad que posee dichas inversiones.
Para los servicios, el ingreso se considera percibido en el lugar donde se preste el servicio.
En servicios de transporte, el ingreso se percibe en el lugar desde donde se despache.
Para servicios de televisión e internet por suscripción, el ingreso se percibe en el municipio de residencia del suscriptor.
En servicios de telefonía móvil y datos, el ingreso se percibe en el domicilio principal del usuario registrado. Si no se puede determinar, se distribuyen los ingresos entre municipios según su participación en los ingresos totales.
Un punto importante es que el impuesto generado por actividades realizadas por patrimonios autónomos se aplica en el municipio donde se lleven a cabo dichas actividades.
Se simplificará el formulario de declaración
Uno de los cambios más esperados y que promete facilitar la vida a los contribuyentes es la creación de un formulario único nacional para la declaración y pago del impuesto de industria y comercio. Este formulario, diseñado por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, busca unificar y simplificar el proceso, ya que antes cada municipio tenía su propio formulario, lo que complicaba las cosas para quienes operaban en diferentes localidades.
A partir de 2018, los contribuyentes podrán cumplir con sus obligaciones tributarias desde cualquier lugar del país, lo que representa un avance significativo en términos de eficiencia y comodidad. Además, se da la posibilidad a los concejos municipales y distritales de establecer un sistema preferencial del impuesto para los pequeños contribuyentes, lo cual es una excelente noticia para los emprendedores y pequeños empresarios que son el motor de nuestra economía.
