Examen vertical del estado de resultados integrales
Estudio de caso: análisis vertical de los activos
El análisis vertical, también conocido como análisis porcentual de los estados financieros con base cien, es una herramienta utilizada para realizar diagnósticos financieros. Su objetivo principal es identificar las partidas más relevantes o con mayor peso en los estados financieros de un mismo período.
«El análisis vertical es una herramienta importante en la gestión financiera, ya que permite evaluar la situación financiera y los resultados de una entidad en un período específico.»
El análisis porcentual de los estados financieros, conocido como análisis estructural o vertical, se utiliza para evaluar la estructura interna de los estados financieros. Su propósito es determinar la participación porcentual de cada partida en el total o subgrupo. Este análisis es esencial en la gestión financiera, ya que proporciona información clave sobre la situación financiera de una entidad en un momento dado. A diferencia del análisis horizontal, que compara cifras de un año a otro, el análisis vertical se centra en la distribución porcentual de las partidas en un solo período.
Para llevar a cabo un análisis vertical, es necesario calcular el porcentaje de participación de cada partida en el total o subtotal. Esto se logra mediante la siguiente ecuación:
Por ejemplo, si queremos determinar el porcentaje de participación de las propiedades, planta y equipo en el activo de la empresa ABC, podemos utilizar la siguiente ecuación. Si esta partida representa $2,400,000 y el total de activos de la entidad es de $5,534,204, entonces las propiedades, planta y equipo representan el 43 % de los activos de ABC.
Examen vertical de la situación financiera
Al analizar las partidas del estado de situación financiera utilizando el análisis vertical, es posible identificar diversas situaciones. Es importante tener en cuenta que el análisis debe considerar la actividad de la entidad y las cifras del sector al que pertenece para justificar los porcentajes de las partidas. Algunas conclusiones que se pueden obtener a través de este análisis son:
– Las fuentes de recursos financieros de la entidad.
– La distribución de activos entre activos corrientes y no corrientes.
– La liquidez de la entidad en términos de pasivo corriente y no corriente.
– La concentración del capital en diferentes partidas del patrimonio.
Examen vertical del estado de resultados integrales
Al analizar las cuentas del estado de resultados integrales, es posible identificar diversas situaciones relacionadas con los ingresos y gastos de la entidad. Por ejemplo, se pueden determinar los gastos más representativos, la relación entre el costo de ventas y los ingresos, y el compromiso de la entidad con los gastos de financiación e impuestos.
A continuación, se presenta un ejemplo de análisis vertical de los activos de dos entidades.
Estudio de caso: análisis vertical de los activos
Se ha realizado un análisis vertical de los activos correspondientes al año 2017 de las empresas ABC y XYZ del sector minorista. El objetivo es determinar la participación porcentual de cada partida en el total de activos. A continuación se presentan los resultados (las cifras están expresadas en millones de pesos):
En ambas entidades, las propiedades, planta y equipo representan la mayor parte de los activos, con un 62 % en ABC y un 29 % en XYZ en 2017. Sin embargo, en ABC, esta partida tiene un peso mucho mayor en el total de activos.
Además, en XYZ, las cuentas por cobrar corrientes y los inventarios tienen una mayor participación en los activos, con un 16 % y 28 % respectivamente. En cambio, en ABC, estas partidas representan solo el 3 % y 13 % de sus activos. Esto indica que XYZ tiene una posición más favorable en términos de liquidez en comparación con ABC, en caso de necesitar disponer de sus activos.
